КАК УПЛАТИТЬ НАЛОГ ПРИ СДАЧЕ В НАЕМ ЖИЛЬЯ

При наличии в собственности квартиры, дома физические лица вправе сдать ее гражданам внаем на длительный срок или для краткосрочного проживания, как целиком, так и по комнатам, т.е. предоставлять ее во владение и пользование на основании договора найма жилого помещения.

Сдача внаем (аренду) физическими лицами жилых помещений, принадлежащих им на праве собственности иным физическим лицам при долгосрочной аренде и для краткосрочного проживания не является предпринимательской деятельностью. Следовательно, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется (ст. 1 Гражданского кодекса (далее ГК)).

С доходов, от сдачи жилья физическим лицам на длительный период необходимо уплачивать подоходный налог в фиксированной сумме. Его размер устанавливается приложением 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее НК) с учетом решений областных (Минского городского) Советов депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находятся сдаваемые помещения (п.п. 1.4 п. 1 ст. 197 НК, п. 1 ст. 221 НК). Например, при сдаче жилой комнаты в квартире в г. Ивацевичи подоходный налог в фиксированной сумме составляет 16,60 рублей.

Физическим лицам не нужно уплачивать налог, если сдают жилье: молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) (ч. 1 п. 52 ст. 208 НК); организации или предпринимателю. В этом случае его удержит из вашего дохода и перечислит в бюджет арендатор помещения (п. 1, ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).

Впервые налог необходимо заплатить на следующий же день после того, как вы "впустили" жильцов. Неважно, оформили ли вы договор так, как надо, зарегистрировали ли вы его, - налог все равно платить обязательно (ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 216 НК, подп. 1.7 п. 1 Указа от 04.08.2006 N 497 «О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма жилых и нежилых помещений, машино-мест (с изменениями и дополнениями).

Налог необходимо платить ежемесячно не позднее 1-го числа - за текущий месяц. Например, за ноябрь он платится не позднее 1 ноября. Если ставки меняются в этом месяце, налог пересчитают в следующем (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 216 НК).

Если вы получили доход от сдачи внаем жилья по договору, который заключен не с первого числа или расторгнут не последним числом месяца, то налог рассчитывается пропорционально количеству дней сдачи жилья в таком месяце (п. 2 ст. 221 НК).

При сдаче физлицам жилья для краткосрочного проживания уплачивается единый налог (подп. 3.2 п. 3 ст. 337 НК). Под такой "краткосрочной" сдачей понимается предоставление жилья по двум и более договорам найма, заключенным в одном календарном году на срок не более 15 дней каждый (п. 46 ст. 1 Жилищного кодекса). Чтобы заниматься этим легально, регистрироваться в качестве ИП не требуется (абз. 33 ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК). Достаточно до сдачи жилья письменно уведомить налоговую инспекцию и уплатить единый налог (п. 31 ст. 342, абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 343 НК). Размер ставки единого налога устанавливается Приложением №24 к НК в зависимости от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков, за каждую жилую комнату в квартире или жилом доме. Например, ставка единого налога жилой комнаты в квартире в г. Ивацевичи  составляет 72 рублей в месяц. Уплату налога необходимо произвести до дня начала деятельности.

При сдаче физическими лицами для краткосрочного проживания жилых помещений, не принадлежащих Вам на праве  собственности,  необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

О запрете на применение упрощенной системы налогообложения  с 01.01.2023

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Ивацевичскому району информирует, что с 1 января 2023 г. на основании подпункта 2.1.3 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса (в редакции действующей с 01.01.2023) (далее – НК) не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах.

Согласно пункту 3 статьи 14 НК филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, которые в соответствии с учетной политикой этого юридического лица осуществляют ведение бухгалтерского учета с определением финансового результата по их деятельности и которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений (далее – филиал), исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этого юридического лица в части своей деятельности, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь.

Предусмотренный подпунктом 2.1.3 пункта 2 статьи 324 НК запрет на применение УСН:

1) действует в отношении организаций, имеющих один или несколько филиалов, в том числе, в отношении организаций, имеющих обособленные структурные подразделения (организационные структуры), наделенные правами юридического лица, соответствующих по совокупности признакам, указанным в пункте 3 статьи 14 НК, и состоящих на учете в налоговых органах. К таким организациям, в частности, относятся общественные объединения, республиканские государственно-общественные объединения, политические партии, профессиональные союзы, Белорусская нотариальная палата, исполнительные и распорядительные органы, если они имеют одно или несколько указанных обособленных структурных подразделений. Такие организации не вправе применять УСН в целом по деятельности организации (то есть как в части деятельности головной организации, так и ее обособленных подразделений);

2) не распространяется на организации, имеющие обособленные подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах и не соответствующие по совокупности признакам, указанным в пункте 3 статьи 14 НК.

Инспекция МНС по Ивацевичскому району обращает внимание, что 31.03.2022 принят Указ Президента Республики Беларусь № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее –Указ).

Указом с 1 мая 2022 года вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее- сбор).

Плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями (п.п.2.1 п.2 Указа).

Не являются плательщиками сбора организации, использующие труд инвалидов (если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период), исправительные учреждения и республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнения наказаний Министерства внутренних дел (п.п.2.2 п.2 Указа).

Отчетным периодом сбора является календарный квартал (п.п.2.7 п.2 Указа).

Расчет сбора представляют в налоговые органы по месту постановки на учет по форме, согласно приложению 39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 03.01.2019 № 2, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.п.2.9 п.2 Указа).

Таким образом, первый срок предоставления расчета не позднее 20 июля 2022 года.

Особенности применения профессиональных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога индивидуальными предпринимателями

При определении индивидуальными предпринимателями налоговой базы для исчисления подоходного налога, они имеют право уменьшить ее на сумму профессиональных налоговых вычетов, то есть на сумму понесенных в рамках своей предпринимательской деятельности расходов.

Расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные ими и непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, которые определяются плательщиком самостоятельно в рамках статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Документами, подтверждающими расходы плательщиков, признаются составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень, определяемый Совмином Республики Беларусь, формы которых утверждаются соответствующими уполномоченными государственными органами, а также составленные в виде электронных документов, которые созданы в порядке, установленном Совмином Республики Беларусь.

При определении налоговой базы по подоходному налогу следуют учитывать следующее.

Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу оплаты, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 - 30 статьи 205 НК признают расходами после их фактической оплаты, иного прекращения встречного обязательства перед продавцом.

При этом указанные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

– расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), учитываются в пределах сумм, оплаченных за указанные товары, сырье, материалы. При этом суммы платы за указанные товары, сырье, материалы уменьшаются на стоимость товаров, сырья, материалов, использованных индивидуальным предпринимателем для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Расходы на приобретение указанных товаров, сырья, материалов, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход);

– расходы на оплату труда учитываются в составе расходов на дату их фактической выплаты, выдачи;

– амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 - 30 статьи 205 НК, признают расходами в том отчетном (налоговом) периоде, в котором получены соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

При этом указанные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

– расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, учитываются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены;

– работы (услуги) производственного характера учитываются на дату подписания индивидуальным предпринимателем акта приемки-передачи таких работ (услуг);

– расходы на оплату труда учитываются ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии с пунктом 23 статьи 205 НК расходов на оплату труда;

– амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период;

– расходы на ремонт основных средств учитываются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены;

– расходы на служебные командировки учитываются на дату составления авансового отчета.

Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности.

При определении налоговой базы подоходного налога такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально. Также необходимо помнить, что индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов в соответствии с Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 №5 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов» (с изменениями и дополнениями).

Что нужно знать организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения и имеющим объекты недвижимости

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), исчисляют и уплачивают налог на недвижимость в общем порядке, руководствуясь Налоговым кодексам Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК) в следующих случаях.

Организация признается плательщиком налога на недвижимость если:

- сдает капитальные строения (здания, сооружения), их части, (далее - объекты недвижимости) в аренду (финансовую аренду (лизинг)), возмездное и (или) безвозмездное пользование. При этом, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенных в подпукте  1.1.3 статьи 326 НК:

1) не превышает 1000 кв.м, то налог на недвижимость платится от сданной в аренду площади;

2) превышает 1000 кв.м, то налог на недвижимость платится со всей площади.

- общая площадь объектов, облагаемых налогом на недвижимость, превысила 1000 кв.м (подпункт 1.1.3 статьи 326, пункт 1, 4 статьи 226, подпункт 1.5 пункта 1 статьи 227 НК).

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, есть особенности по признанию их плательщиками налога на недвижимость. Это связано с тем, что в целях исчисления налога на недвижимость индивидуальный предприниматель является физическим лицом, которое может использовать объекты недвижимости в предпринимательской деятельности. По таким объектам недвижимости индивидуальный предприниматель признается плательщиком налога на недвижимость в случаях:

- сдачи в аренду, передачи в возмездное и (или) безвозмездное пользование физическим лицам. Причем в данном случае исчисление налога на недвижимость производится по сданной (переданной) площади, а размер общей площади значения не имеет (подпункт 1.2.3 пункта 1 статьи 326 НК);

- если их общая площадь превысила предел в 1000 кв.м (кроме случаев сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передачи в пользование организациям) (подпункт 1.2.3 пункта 1 статьи 326 НК);

Индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомления установленной формы:

- об использовании в предпринимательской деятельности в налоговом периоде капитальных строений. Срок представления - либо не позднее 20 апреля при использовании начиная с первого квартала текущего налогового периода, либо не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было начато использование капитальных строений в предпринимательской деятельности;

- об увеличении (уменьшении) в налоговом периоде площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений или прекращении их использования в такой деятельности. Срок представления - не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в налоговом периоде произошли указанные изменения.

В уведомлении указываются все капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, их местонахождение, площадь, а также предполагаемый период их использования.

Следует отметить, что налоговые ставки по налогу на недвижимость дифференцированы в зависимости от категорий плательщиков и объектов налогообложения. Местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь по вопросу включения в состав расходов амортизационных отчислений от стоимости основных средств, приобретенных ранее индивидуальными предпринимателями как физическими лицами, в том числе полученных в результате дарения, а также приобретенных (сооруженных) индивидуальными предпринимателями в период применения особых режимов налогообложения, сообщает.

Согласно п. 14 ст. 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Таким образом, для того, чтобы учесть при налогообложении расходы, должны одновременно соблюдаться следующие условия: расходы должны быть подтверждены документами, расходы должны быть произведены плательщиком, расходы должны быть связаны с осуществлением предпринимательской деятельности плательщика. При несоблюдении одного из указанных условий индивидуальный предприниматель не вправе учесть расходы при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог).

Одновременно в случаях, предусмотренных законодательством, индивидуальными предпринимателями может быть произведена дооценка (переоценка) стоимости приобретенных ими материальных ценностей (п.17 ст. 205 НК).

Порядок учета индивидуальными предпринимателями основных средств, в том числе порядок определения их стоимости, определен в главе 3 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5 (далее – Инструкция).

Исходя из положений в п. 21 Инструкции основные средства, приобретенные, сооруженные и изготовленные плательщиком, принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая включает стоимость приобретения основных средств и все фактически произведенные плательщиком расходы, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств, и доведением их до состояния, в котором они пригодны к использованию.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель не вправе включить в состав расходов при определении налоговой базы подоходного налога амортизационные отчисления от стоимости имущества, стоимость которого сформирована без учета фактических расходов, и при отсутствии документов, подтверждающих эти расходы.

Согласно ч. 4 п. 24 Инструкции (в редакции до 13 апреля 2022 г.) индивидуальный предприниматель вправе данные о стоимости (цене), действующей на дату отражения в учете основных средств, принадлежащих плательщику как физическому лицу, подтвердить заключением об оценке (по рыночной стоимости), выданным оценщиком.

Вместе с тем, заключение об оценке (по рыночной стоимости) имущества, выданное оценщиком, имеющим свидетельство об аттестации оценщика на право проведения независимой оценки соответствующего вида объекта оценки, не подтверждает расходы плательщика на приобретение оцениваемого имущества. Соответственно, независимо от наличия такого заключения не включаются в состав расходов при определении налоговой базы подоходного налога амортизационные отчисления от стоимости приобретенного (сооруженного) имущества, расходы на приобретение (сооружение) которого не подтверждены документами.

Аналогично, независимо от наличия заключения об оценке имущества не включаются в состав расходов при определении налоговой базы подоходного налога амортизационные отчисления от стоимости имущества, приобретенного физическим лицом, в том числе полученного в результате дарения, и вовлеченного им в дальнейшем в предпринимательский оборот как индивидуальным предпринимателем, при отсутствии документов, подтверждающих произведенные физическим лицом расходы на приобретение (сооружение) этого имущества.

На основании статьи 11 Закона Республики Беларусь от 23 июля 2008 г. № 424-З «О Совете Министров Республики Беларусь» и в целях создания условий для эффективной работы субъектов хозяйствования Совет Министров Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Установить, что организации и индивидуальные предприниматели вправе принять решение о неначислении амортизации на период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. и (или) с 1 января по 31 декабря 2023 г. по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.

При этом нормативные сроки службы (сроки полезного использования) указанных объектов основных средств и нематериальных активов продлеваются на срок, в котором начисление амортизации не производилось.

2. Организации, имущество которых находится в государственной собственности, доли (акции) в уставных фондах которых принадлежат Республике Беларусь и административно-территориальным единицам, уведомляют соответствующие республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, другие государственные органы и государственные организации, местные исполнительные и распорядительные органы в трехдневный срок о принятии решения, указанного в части первой пункта 1 настоящего постановления.

3. Приостановить до 31 декабря 2023 г. действие пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 октября 2017 г. № 802 «О неначислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам в 2018 и последующих годах».

4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 июля 2022 г.