Право на освобождение от земельного налога имеют физические лица:
1) военнослужащие срочной военной службы;
участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом о ветеранах;
физические лица, проходящие альтернативную службу;
члены многодетных семей.
Льгота применяется в отношении всех предоставленных земельных участков
2) лица, имеющие право на пенсию по возрасту;
инвалиды I и II группы;
несовершеннолетние дети;
лица, признанные недееспособными .
Льгота применяется в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей;
3) лица, имеющие право на пенсию по возрасту; инвалиды I или II группы;
несовершеннолетние дети; лица, признанные недееспособными.
Льгота применяется в отношении земельных участков, предоставленных для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации квартир в блокированном жилом доме.
Освобождение от уплаты земельного налога предоставляется при условии отсутствия регистрации трудоспособных лиц в жилых домах или квартирах в блокированных жилых домах, расположенных на земельных участках, указанных выше.
Кроме того, от земельного налога освобождаются принадлежащие плательщикам - физическим лицам:
-земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, - в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса;
- в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию.
Указанные выше освобождения от земельного налога не распространяется на земельные участки, предоставленные физическим лицам:
- если такие участки заняты капитальными строениями (зданиями, сооружениями), предназначенными и (или) используемыми для осуществления предпринимательской деятельности;
- предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые.
В современных реалиях ведения бизнеса участились случаи, когда граждане, осуществляя предпринимательскую деятельность, просто ее не регистрируют, как того требует законодательство. Происходит это по разным причинам: нежелание тратить время, экономия или незнание.
В основном незарегистрированную предпринимательскую деятельность осуществляют нелегальные таксисты, строители, специалисты по ремонту автомобилей, продавцы товаров через сеть Интернет. В данной статье рассмотрим, почему физическим лицам необходимо регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.
Для начала определимся, что следует понимать под предпринимательской деятельностью. Предпринимательской является самостоятельная деятельность, осуществляемая юридическими и физическими лицами от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ст. 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК)).
Следовательно, если деятельность по оказанию услуг, выполнению работ, реализации товаров осуществляется другим лицам на постоянной основе и направлена на систематическое получение прибыли, физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или организации). Если же деятельность физического лица носит разовый характер, и в его намерениях не усматривается направленности на систематическое получение прибыли, такая деятельность не обладает признаками предпринимательской.
В статье 1 ГК перечислены виды деятельности, которые не относятся к предпринимательской, а пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлены виды деятельности, при осуществлении которых физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Таким образом, если гражданин осуществляет виды деятельности, перечисленные в пункте 3 статьи 337 НК, то регистрироваться ему в качестве индивидуального предпринимателя не обязательно. В этом случае гражданину до начала осуществления в налоговом периоде деятельности, необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление с указанием вида деятельности, которую он предполагает осуществлять, видов товаров, периода и места осуществления деятельности, стать на учет в налоговом органе и уплатить единый налог.
Физические лица, которые хотят осуществлять виды деятельности, относящиеся к предпринимательской деятельности, обязаны зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В Республике Беларусь предпринимательская деятельность без государственной регистрации запрещена, а несознательным бизнесменам грозит административная ответственность за ее осуществление, при условии, что в их действиях не усматривается признаков уголовного преступления.
Так, в отношении физических лиц, осуществляющих незарегистрированную предпринимательскую деятельность, в соответствии с законодательством предусмотрены следующие меры ответственности:
при выявлении впервые фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1 – 1.3 пункта 1 статьи 337 НК, выносится предупреждение об ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации с исчислением единого налога;
при повторном выявлении фактов осуществления незарегистрированной предпринимательской деятельности и направленности ее на систематическое получение дохода применяются меры административной ответственности в соответствии с частью 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде наложения штрафа в размере до ста базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, а также до ста процентов суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации. Кроме того, физическому лицу предъявляется единый налог с применением коэффициента 5.
Уголовная ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность наступает в соответствии со статьей 233 Уголовного кодекса Республики Беларусь.
Незарегистрированная предпринимательская деятельность влечет исключительно негативные последствия как для государства, так и для легального бизнеса: это не только недопоступление денежных средств в бюджет, но и создание недобросовестной конкуренции законопослушным налогоплательщикам.
Налог на недвижимость входит в число республиканских налогов, следовательно, обязателен к уплате на всей территории Республики Беларусь. Этот налог относится к группе имущественных налогов, т.е. уплачивается со стоимости недвижимого имущества организаций.
Не все организации являются плательщиками налогов, а только те, на кого возложено налоговое обязательство по определенным налогам.
Так, например, из числа плательщиков налога на недвижимость исключены бюджетные организации, освобождены от налога на недвижимость резиденты свободных экономических зон (при соблюдении определенных условий). В ряде случаев исключает исчисление и уплату налога на недвижимость применение плательщиками особых налоговых режимов, а именно: упрощенной системы налогообложения (при соблюдении определенных условий), системы налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции.
У организации в объект обложения налогом на недвижимость включаются все капитальные строения (здания, сооружения), их части являющиеся ее собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении, а также (в случаях, указанных в Налоговом кодексе) взятые в финансовую аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование.
С 2019 года у организаций не облагаются налогом на недвижимость объекты сверхнормативного незавершенного строительства.
Налоговая база налога на недвижимость у организаций определяется исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений, учитываемых в бухучете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы по их остаточной стоимости.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций составляет 1%. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Не облагаются налогом на недвижимость впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения), их части в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством.
В отношении возведенных после 1 января 2019 года капитальных строений для организаций Налоговым кодексом установлены пониженные ставки налога на недвижимость на протяжении 4 лет начиная со второго года после их приемки в эксплуатацию:
- 0,2% - в течение второго года (12 месяцев) с даты приемки капстроений в эксплуатацию;
- 0,4% - в течение третьего года (12 месяцев) с даты приемки капстроений в эксплуатацию;
- 0,6% - в течение четвертого года (12 месяцев) с даты приемки капстроений в эксплуатацию;
- 0,8% - в течение пятого года (12 месяцев) с даты приемки капстроений в эксплуатацию.
С 2019 года отменяется право областных (Минского городского) Советов депутатов увеличивать до 10 раз ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капстроениям.
Кроме этого, ограничивается право областных, местных Советов депутатов (Минского городского Совета депутатов) на увеличение (уменьшение) ставки налога на недвижимость. В 2019 году они имеют право увеличивать (уменьшать) ставки не более чем в 2,5 раза. С 2020 года - не более чем в 2 раза.
Налоговые декларации по налогу на недвижимость представляются организациями не позднее 20 марта текущего налогового периода в налоговые органы по месту их постановки на учет.
Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере исчисленной годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой исчисленной годовой суммы налога.
В Республике Беларусь физические лица имеют право осуществлять некоторые виды деятельности, для которых им не нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Одним из таких видов деятельности является деятельность по оказанию услуг в области компьютерного программирования, ремонта компьютеров и периферийного оборудования, к которому относятся:оказание услуг по разработке веб-сайтов;оказание услуг по установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения;оказание услуг по восстановлению компьютеров после сбоя;оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию компьютеров и перифирийного оборудования;обучение работе на персональном компьютере.
Следует обратить внимание, что данные виды деятельности физические лица должны осуществлять самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. В случае привлечения к осуществлению указанных видов деятельности наёмных работников, такая деятельность гражданина потребует регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.
Физические лица, которые планируют оказывать данные виды услуг, обязаны до начала оказания услуг подать в налоговый орган письменное уведомление с указанием конкретных видов деятельности, а также периода и места осуществления деятельности.
Прежде чем приступить к началу осуществления деятельности, физические лица обязаны уплатить соответствующую сумму единого налога. Так, ставка единого налога при оказании компьютерных услуг на территории Ивацевичского района Брестской области установлена в размере 30,00 руб. в месяц.
Для отдельных категорий граждан предусмотрены льготы по единому налогу. Так, ставка единого налога снижается на 20% для граждан, достигших пенсионного возраста, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, граждан, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.
В случае, если оказание услуг в области компьютерного программирования, ремонта компьютеров и периферийного оборудования носит непостоянный характер, уплата единого налога производится только за те месяцы, в которых эти услуги будут оказываться.
При этом вести учёт полученных доходов, а также составлять и предоставлять отчётность в налоговый орган не требуется
При осуществлении предпринимательской деятельности для индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) предусмотрено три режима налогообложения: общий порядок (с уплатой подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) и иных установленных законодательством налогов и сборов) и два особых режима - упрощенная система налогообложения (далее - УСН) и система уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог).
Каждый из указанных режимов налогообложения применяется в зависимости от тех или иных условий или особенностей осуществляемой деятельности. На практике возможны ситуации, когда ИП могут или обязаны одновременно применять несколько режимов налогообложения.
Единый налог и УСН (общий порядок)
Законодательством предусмотрена возможность уплаты единого налога одновременно с применением УСН или общего порядка налогообложения.
Так, ИП, оказывающие потребителям услуги (выполняющие работы), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь вступившего в силу с 01.01.2019 (далее - НК) и осуществляющие розничную торговлю товарами, поименованными в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК и ИП, осуществляющие общественное питание через мини-кафе, летние и сезонные кафе в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 337 НК, вправе уплачивать единый налог и обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, установленный главой 33 НК. В случае, если заказчиком услуг и покупателем товара для собственных нужд будет являться юридическое лицо, то ИП, с полученных доходов будет являться плательщиком УСН (если он является плательщиком) согласно главе 32 НК или подоходного налога согласно главе 18 НК.
При одновременном применении системы уплаты единого налога и УСН следует учитывать предусмотренные законодательством ограничения в части применения УСН согласно статье 327 НК. В такой ситуации ИП смогут применять систему уплаты единого налога и общий порядок налогообложения.
При применении системы уплаты единого налога и УСН (либо общего порядка) ИП ведут раздельный учет доходов и расходов. Порядок ведения учета установлен Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5.
Кроме того, при одновременном применении общего порядка налогообложения или УСН и единого налога внереализационные доходы, полученные ИП, при невозможности отнесения таких доходов к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения или УСН, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.
УСН и общий порядок
Одновременное применение второго особого режима налогообложения - УСН и общего порядка налогообложения до недавнего времени было невозможно, учитывая, что оба режима налогообложения применяются в отношении одних и тех же видов деятельности.
Однако с 1 января 2015 г. предусмотрена уплата подоходного налога в отношении доходов, полученных ИП, применяющим УСН и являющимся одновременно (подп. 1.2.1. п. 1 ст. 326 НК):
- физическим лицом - участником, собственником имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ);
- супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ).
То есть, вышеуказанные лица признаются плательщиками подоходного налога в отношении доходов, получаемых от соответствующих коммерческих организаций. При этом доходы, получаемые от таких коммерческих организаций, не будут включаться в налоговую базу налога при УСН. В данной ситуации в отношении полученных доходов ИП будет применять два режима налогообложения - УСН и общий порядок.
Соответственно ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов, представлять налоговые декларации (расчеты) как в отношении подоходного налога, так и налога при УСН.
Что касается ведения учета доходов и расходов, то необходимо отметить следующее. Плательщики налога при УСН вправе вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Плательщики подоходного налога ведут учет в соответствующих книгах учета, предусмотренных Инструкцией № 5. При этом в соответствии с пунктом 2 Инструкции № 5 ИП, применяющие УСН в соответствии с главой 32 НК, в случаях, установленных подпунктом 1.2.1. пункта 1 статьи 326 НК, в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном Инструкцией № 5.
Таким образом, в данном случае при ведении учета для ИП, применяющих два режима налогообложения (УСН и общий порядок), возможны следующие варианты:
- в отношении доходов, полученных при применении УСН, учет ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (Инструкция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 9 января 2019 г. №4/1/1/1), а в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, - в соответствии с Инструкцией № 5;
- в отношении доходов, полученных при применении УСН, и в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, учет ведется в соответствии с Инструкцией № 5.
Кроме того, ИП имеющие право вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, вместо учета в этой книге вправе с начала налогового периода вести соответственно бухгалтерский учет и отчетность и учет доходов и расходов на общих основаниях.
В соответствии с пунктом 6 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.
Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за истекший отчетный период: бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли; организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за четвертый квартал налогового периода в соответствии с пунктом 7 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь представляется в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.
Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль:
бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка);
организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Уплата налога на прибыль производится:
в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога на прибыль за четвертый квартал налогового периода производится не позднее 22 декабря этого периода в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с нормами статьи 12 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и главы 31 НК решением Ивацевичского Совета депутатов от 15.01.2016 за №78 на территории Ивацевичского района установлен сбор с заготовителей. Порядок его исчисления и уплаты определен в инструкции о сборе с заготовителей.
Объектом налогообложения сбором признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы.
Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения и организации, уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
Налоговая база для исчисления сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки) продукции, исчисленная исходя из заготовительных (закупочных) цен.
Налоговая ставка уставлена в размере 5 процентов налоговой базы.
Сумма сбора включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Плательщики обязаны ежеквартального представлять в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по сбору с заготовителей в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплату сбора обязаны производить также ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
От уплаты сбора с заготовителей освобождены:
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие заготовку (закупку) лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленного производства или аптечного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь;
организации, привлекающие к работам студенческие отряды;
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закупку и переработку дикорастущей продукции в объемах, используемых для переработки, за исключением производства замороженной дикорастущей продукции;
Согласно пункту 8 статьи 42 Общей части НК неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового язательства по уплате причитающихся сумм налогов и сборов (в том числе сбора с заготовителей) являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке, установленном законодательством.ВНИМАНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС
Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь" (далее - НК) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются:
- индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (подп. 1.1 п. 1 ст. 113 НК);
- индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 НК, нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (подп. 1.2 п. 1 ст. 113 НК);
- индивидуальные предприниматели независимо от возникновения обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 113 НК, если ими принято решение об уплате НДС и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (подп. 1.3 п. 1 ст. 113 НК).
В соответствии с пунктом 6 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь" индивидуальные предприниматели, признанные в 2018 году плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, у которых на 1 января 2019 года не истекло двенадцать последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате НДС, с 1 января 2019 года не признаются плательщиками указанного налога. Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала 2019 года не превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, то такие индивидуальные предприниматели вправе и дальше работать без НДС.
Кроме того, указанные индивидуальные предприниматели вправе принять решение об уплате НДС в 2019 году и предоставление уведомления о принятом решении работать дальше с НДС не требуется.
Принявшие решение об уплате НДС и представившие уведомление (произвольной формы) о принятом решении в январе 2019 года признаются плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в отношении всех объектов налогообложения начиная с 1 января 2019 года и до окончания налогового периода (до 31.12.2019).
Следовательно, индивидуальные предприниматели, не представившие уведомления о принятом решении, не признаются плательщиками НДС и в случае предъявления индивидуальным предпринимателем (продавцом) в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах с 1 января 2019 года сумм НДС эти суммы НДС будут являться излишне предъявленными. В соответствии с подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 129 НК такие суммы НДС подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, если иное не установлено подпунктом 7.2 указанного пункта.
При обращении в госорганы или суд зачастую нужно уплатить госпошлину (за регистрацию брака, выдачу свидетельства о регистрации автомобиля, за выдачу разрешения на допуск транспортных средств к участию в дорожном движении и пр.). Однако бывают ситуации, когда госпошлину вы уплатили случайно либо вам отказали в совершении нужного действия. В таких случаях госпошлина может быть возвращена полностью или частично.
Госпошлину можно вернут, если:
- вы уплатили госпошлину ошибочно или в большем размере;
-вы уплатили госпошлину и не обратились в госорган или суд (например, не подали исковое заявление в суд).
Излишне уплаченная сумма госпошлины может быть зачтена в счет предстоящих платежей и (или) исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней.
Возврат или зачет государственной пошлины производятся на основании заявления плательщика.
Заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано плательщиком в налоговый орган не позднее пяти лет со дня ее уплаты или со дня принятия судом решения о возврате государственной пошлины из бюджета.
Возврат или зачет государственной пошлины производятся на основании:
- заявления;
- документа об уплате госпошлины.
Предоставляются оригиналы документов, подтверждающих уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату или зачету в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату или зачету частично, - копий указанных оригиналов документов;
Также предоставляются документы, в которых указываются обстоятельства, являющиеся основанием для полного или частичного возврата, или зачета государственной пошлины, выдаваемых органами, взимающими государственную пошлину, а в случаях возврата или зачета государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, - определения, постановления или справки суда.
Заявление о возврате госпошлины можно подать в электронной форме через личный кабинет плательщика на сайте http://www.nalog.gov.by/ru/lichnii-kabinet-fl/ .
Госпошлина возвращается в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления либо со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.
Если у вас есть неуплаченные налоги, пени, то госпошлина не возвращается.