При осуществлении предпринимательской деятельности для индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) предусмотрено три режима налогообложения: общий порядок (с уплатой подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) и иных установленных законодательством налогов и сборов) и два особых режима - упрощенная система налогообложения (далее - УСН) и система уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог).

Каждый из указанных режимов налогообложения применяется в зависимости от тех или иных условий или особенностей осуществляемой деятельности. На практике возможны ситуации, когда ИП могут или обязаны одновременно применять несколько режимов налогообложения.

Единый налог и УСН (общий порядок)

Законодательством предусмотрена возможность уплаты единого налога одновременно с применением УСН или общего порядка налогообложения.

Так, ИП, оказывающие потребителям услуги (выполняющие работы), в том числе  в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь вступившего в силу с 01.01.2019 (далее - НК) и осуществляющие розничную торговлю товарами, поименованными в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 НК и ИП, осуществляющие общественное питание через мини-кафе, летние и сезонные кафе в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 337 НК, вправе уплачивать единый налог и обязаны до окончания этого налогового периода применять порядок налогообложения, установленный главой 33 НК. В случае, если заказчиком услуг и покупателем товара для собственных нужд будет являться юридическое лицо, то ИП, с полученных доходов будет являться плательщиком УСН (если он является плательщиком) согласно главе 32 НК или подоходного налога согласно главе 18 НК.

При одновременном применении системы уплаты единого налога и УСН следует учитывать предусмотренные законодательством ограничения в части применения УСН согласно статье 327 НК. В такой ситуации ИП смогут применять систему уплаты единого налога и общий порядок налогообложения.

При применении системы уплаты единого налога и УСН (либо общего порядка) ИП ведут раздельный учет доходов и расходов. Порядок ведения учета установлен Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5.

Кроме того, при одновременном применении общего порядка налогообложения или УСН и единого налога внереализационные доходы, полученные ИП, при невозможности отнесения таких доходов к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения или УСН, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.

УСН и общий порядок

Одновременное применение второго особого режима налогообложения - УСН и общего порядка налогообложения до недавнего времени было невозможно, учитывая, что оба режима налогообложения применяются в отношении одних и тех же видов деятельности.

Однако с 1 января 2015 г. предусмотрена уплата подоходного налога в отношении доходов, полученных ИП, применяющим УСН и являющимся одновременно (подп. 1.2.1. п. 1 ст. 326 НК):

- физическим лицом - участником, собственником имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ);

- супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ).

То есть, вышеуказанные лица признаются плательщиками подоходного налога в отношении доходов, получаемых от соответствующих коммерческих организаций. При этом доходы, получаемые от таких коммерческих организаций, не будут включаться в налоговую базу налога при УСН. В данной ситуации в отношении полученных доходов ИП будет применять два режима налогообложения - УСН и общий порядок.

Соответственно ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов, представлять налоговые декларации (расчеты) как в отношении подоходного налога, так и налога при УСН.

Что касается ведения учета доходов и расходов, то необходимо отметить следующее. Плательщики налога при УСН вправе вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Плательщики подоходного налога ведут учет в соответствующих книгах учета, предусмотренных Инструкцией № 5. При этом в соответствии с пунктом 2 Инструкции № 5 ИП, применяющие УСН в соответствии с главой 32 НК, в случаях, установленных подпунктом 1.2.1. пункта 1 статьи 326 НК, в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном Инструкцией № 5.

Таким образом, в данном случае при ведении учета для ИП, применяющих два режима налогообложения (УСН и общий порядок), возможны следующие варианты:

- в отношении доходов, полученных при применении УСН, учет ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (Инструкция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 9 января 2019 г. №4/1/1/1), а в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, - в соответствии с Инструкцией № 5;

- в отношении доходов, полученных при применении УСН, и в отношении доходов, облагаемых подоходным налогом, учет ведется в соответствии с Инструкцией № 5.

Кроме того, ИП имеющие право вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, вместо учета в этой книге вправе с начала налогового периода вести соответственно бухгалтерский учет и отчетность и учет доходов и расходов на общих основаниях.

В соответствии с пунктом 6 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за истекший отчетный период: бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли; организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за четвертый квартал налогового периода в соответствии с пунктом 7 статьи 186 Налогового кодекса Республики Беларусь представляется в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль:

бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка);

организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Уплата налога на прибыль производится:

в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на прибыль за четвертый квартал налогового периода производится не позднее 22 декабря этого периода в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с нормами статьи 12 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и главы 31 НК решением Ивацевичского Совета депутатов от 15.01.2016 за №78 на территории Ивацевичского района установлен сбор с заготовителей. Порядок его исчисления и уплаты определен в инструкции о сборе с заготовителей.

Объектом налогообложения сбором признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы.

Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения и организации, уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Налоговая база для исчисления сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки) продукции, исчисленная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

Налоговая ставка уставлена в размере 5 процентов налоговой базы.

Сумма сбора включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Плательщики обязаны ежеквартального представлять в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по сбору с заготовителей в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплату сбора обязаны производить также ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

От уплаты сбора с заготовителей освобождены:

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие заготовку (закупку) лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленного производства или аптечного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь;

организации, привлекающие к работам студенческие отряды;

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закупку и переработку дикорастущей продукции в объемах, используемых для переработки, за исключением производства замороженной дикорастущей продукции;

Согласно пункту 8 статьи 42 Общей части НК неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового язательства по уплате причитающихся сумм налогов и сборов (в том числе сбора с заготовителей) являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке, установленном законодательством.

ВНИМАНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС

Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь" (далее - НК) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются:

- индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (подп. 1.1 п. 1 ст. 113 НК);

- индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 НК, нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (подп. 1.2 п. 1 ст. 113 НК);

- индивидуальные предприниматели независимо от возникновения обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 113 НК, если ими принято решение об уплате НДС и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (подп. 1.3 п. 1 ст. 113 НК).

В соответствии с пунктом 6 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь" индивидуальные предприниматели, признанные в 2018 году плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, у которых на 1 января 2019 года не истекло двенадцать последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате НДС, с 1 января 2019 года не признаются плательщиками указанного налога. Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала 2019 года не превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, то такие индивидуальные предприниматели вправе и дальше работать без НДС.

Кроме того, указанные индивидуальные предприниматели вправе принять решение об уплате НДС в 2019 году и предоставление уведомления о принятом решении работать дальше с НДС не требуется.

Принявшие решение об уплате НДС и представившие уведомление (произвольной формы) о принятом решении в январе 2019 года признаются плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в отношении всех объектов налогообложения начиная с 1 января 2019 года и до окончания налогового периода (до 31.12.2019).

Следовательно, индивидуальные предприниматели, не представившие уведомления о принятом решении, не признаются плательщиками НДС и в случае предъявления индивидуальным предпринимателем (продавцом) в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах с 1 января 2019 года сумм НДС эти суммы НДС будут являться излишне предъявленными. В соответствии с подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 129 НК такие суммы НДС подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, если иное не установлено подпунктом 7.2 указанного пункта.

При обращении в госорганы или суд зачастую нужно уплатить госпошлину (за регистрацию брака, выдачу свидетельства о регистрации автомобиля, за выдачу разрешения на допуск транспортных средств к участию в дорожном движении и пр.). Однако бывают ситуации, когда госпошлину вы уплатили случайно либо вам отказали в совершении нужного действия. В таких случаях госпошлина может быть возвращена полностью или частично.

Госпошлину можно вернут, если:

- вы уплатили госпошлину ошибочно или в большем размере;

-вы уплатили госпошлину и не обратились в госорган или суд (например, не подали исковое заявление в суд).

Излишне уплаченная сумма госпошлины может быть зачтена в счет предстоящих платежей и (или) исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней.

Возврат или зачет государственной пошлины производятся на основании заявления плательщика.

Заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано плательщиком в налоговый орган не позднее пяти лет со дня ее уплаты или со дня принятия судом решения о возврате государственной пошлины из бюджета.

Возврат или зачет государственной пошлины производятся на основании:

- заявления;

- документа об уплате госпошлины.

Предоставляются оригиналы документов, подтверждающих уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату или зачету в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату или зачету частично, - копий указанных оригиналов документов;

Также предоставляются документы, в которых указываются обстоятельства, являющиеся основанием для полного или частичного возврата, или зачета государственной пошлины, выдаваемых органами, взимающими государственную пошлину, а в случаях возврата или зачета государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, - определения, постановления или справки суда.

Заявление о возврате госпошлины можно подать в электронной форме через личный кабинет плательщика на сайте http://www.nalog.gov.by/ru/lichnii-kabinet-fl/ .

Госпошлина возвращается в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления либо со дня передачи в личный кабинет плательщика подтверждения о его приеме.

Если у вас есть неуплаченные налоги, пени, то госпошлина не возвращается.

С 1 января 2019 года индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, т.е. перейти на уплату подоходного налога с физических лиц либо на применение упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) (п. 5 ст. 336 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК).

Индивидуальные предприниматели, предоставляющие в наем (поднаем) жилые помещения, а также сдающие в аренду (субаренду) садовые домики, дачи, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), и уплачивающие в отношении такой деятельности единый налог, не вправе перейти на применение УСН.

В соответствии с п. 2 ст. 337 НК индивидуальные предприниматели, изъявившие желание продолжить применение единого налога, обязаны будут применять этот режим налогообложения до окончания календарного года.

Одним из существенных изменений является то, что с 2019 года для индивидуальных предпринимателей перечень объектов налогообложения единым налогом максимально расширен и включает в себя любые виды услуг и работ, оказываемых и выполняемых в интересах потребителей.

Изменился отчетный период для индивидуальных предпринимателей – отчетным периодом с 2019 года признается календарный квартал, в котором осуществляется деятельность.

Для индивидуальных предпринимателей установлен ежеквартальный порядок предоставления налоговых деклараций не позднее 1-го числа отчетного периода. При этом сохранена действующая ежемесячная уплата единого налога - не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором им осуществляется деятельность.

Однако, индивидуальными предприниматели, являющиеся на 1 января 2019 года плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и у которых в 2018 году отчетным периодом по указанному налогу признавался календарный месяц, налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за январь, февраль, март 2019 года будут предоставляться ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца первого квартала 2019 года.

Сохранена обязанность индивидуальных предпринимателей производить доплату единого налога по ставке в размере 5% в случаях превышения валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) над сорокакратной суммой единого налога – такая доплата производится по итогам каждого квартала, в котором имело место указанное превышение.

В целях упрощения налогового администрирования с 1 января 2019 года в приложении 24 к НК для каждого региона установлены конкретные размеры ставок единого налога по каждому виду деятельности. При этом Минскому городскому и областным Советам депутатов предоставлено право уменьшить установленные НК ставки, но не более чем в 2 раза.

С учетом данных изменений п. 9 ст. 4 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2018 г. № 159-3 «О внесении изменений и дополнений  в некоторые законы Республики Беларусь» определено, что исчисление и уплата единого налога индивидуальными предпринимателями производиться:

- за январь 2019 г. – по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Совета депутатов, действовавшими в декабре 2018 г. (далее – решения);

- за февраль 2019 г. – декабрь 2020 г. – по наименьшим ставкам, определенных исходя из ставок, установленных решениями, либо из ставок, установленных в приложении 24 к НК с учетом новых принятых решений (при их принятии).

При изменении ставок единого налога измененные ставки применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений.

В отношении новых видов деятельности, по которым ставки единого налога ранее не были установлены, исчисление и уплата единого налога будут производиться плательщиками исходя из ставок, установленных НК для соответствующего вида деятельности.

Плательщики, состоящие на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Ивацевичскому райоену более подробную информацию могут получить в инспекции по адресу: г. Ивацевичи, ул. Комсомольская, д. 23 либо по тел. 9 39 42, 9 06 25.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, вправе осуществлять деятельность по оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Данный вид деятельности включает в себя следующего рода услуги:

- уход за волосами (мытье волос, подравнивание, стрижка, окраска, завивка и т.п.) – парикмахерские услуги;

- уход за кожей и ногтями рук и ног – услуги по маникюру, педикюру;

- визаж – нанесение макияжа, подбор подходящей декоративной косметики и т.п.;

- уход за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой частью головы: массаж лица, нанесение различных масок, удаление волос и т.п. – косметические услуги.

К косметическим услугам следует относить следующие услуги, оказываемые физическими лицами без использования физиотерапевтической аппаратуры:

1) гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, включающие в себя:

1.1) консультации по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по ее применению;

1.2) косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы;

1.3) гигиеническую чистку (ручную) кожи;

1.4) косметический уход за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (в том числе молочко, гели, лосьоны, эксфолианты, маски, кремы, сыворотки и др.), включающий в себя: очищение, увлажнение питание, коррекцию липидного баланса (для жирной и сухой кожи), защиту (в том числе от воздействия УФ-лучей, холода, загрязнений окружающей среды и производственных факторов).

2) эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции.

Обратите внимание, что к парикмахерским услугам не относятся, в частности, татуировка, пирсинг, нательная живопись, косметические операции по удалению морщин, изготовление париков.

Для осуществления указанных видов услуг физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление  или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые он предполагает осуществлять, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности и уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Размер ставки единого налога зависит от места осуществления деятельности (региона, населенного пункта) (п. 1 ст. 339 НК). В городе Ивацевичи и Ивацевичском районе,  ставка единого налога для физических лиц в месяц составляет 23,00 рубля.

Для отдельных категорий граждан при исчислении единого налога предусмотрены льготы:

- снижение ставки на 20 % для плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста; инвалидов; родителей в многодетных семьях; родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов до 18 лет;

- снижение ставки на 45 % при наличии права по нескольким основаниям.

Основанием для предоставления льготы являются документы, подтверждающие право на такую льготу, представленные в налоговую инспекцию вместе с уведомлением (п. 3 ст. 340 НК).

Уплатить единый налог следует  до начала оказания услуг, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности. (абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 343 НК).

Обращаем внимание, что физические лица не вправе привлекать к работе других лиц в том числе по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (абз. 11 ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК), в противном случае необходимо открывать ИП.

Дополнительную информацию можно получить в инспекции МНС по Ивацевичскому району, ул. Комсомольская,23 или по телефону 9 36 93, 9 39 41.

Белорусским индивидуальным предпринимателем признается физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в Республике Беларусь в соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Республики Беларусь, вступившего в силу с 01.01.2019 (далее – НК).

Налогообложение доходов белорусских индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) осуществляется в порядке, установленном для налогообложения физических лиц.

Доходами ИП от осуществления их деятельности признаются (п. 2 ст. 205 НК): выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - доходы от реализации), уменьшенная на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки; внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, которые учитываются (п. 3 ст. 205 НК)  ИП по их выбору:

по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее - принцип оплаты);

по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее - принцип начисления).

В этой связи конкретизирован порядок определения даты фактического получения доходов для целей исчисления подоходного налога в зависимости от выбранного индивидуальным предпринимателем  принципа учета доходов от реализации. Выбранный индивидуальным предпринимателем принцип учета доходов от реализации устанавливается письменным решением плательщика и изменению в течение налогового периода не подлежит.

Доходы от осуществления предпринимательской деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, определяемую в соответствии с (п. 12 ст. 205 НК):

- п. 2 ст. 213 НК - для ИП, учитывающих доходы от реализации по принципу оплаты;

- п. 3 ст. 213 НК - для ИП, учитывающих доходы от реализации по принципу начисления.

Расходами ИП, признаются документально подтвержденные расходы, произведенные ими и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности (п. 14 ст. 205 НК).

К расходам, учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской относятся (ч. 1 п. 18 ст. 205 НК) расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и  внереализационные расходы.

К этим расходам относятся расходы, поименованные в п. 21 - 29 ст. 205 НК.

Вместе с тем п. 31 ст. 205 НК установлен перечень расходов, которые не учитываются при налогообложении: расходы, не подтвержденные документально; в порядке предоплаты плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав; в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком; предоставленные плательщиком займы; расходы на уплату пеней, штрафов; расходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности; расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов; суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам не находящимся в эксплуатации и не используемым в предпринимательской деятельности; взносы ИП в ФСЗН; расходы на проезд в транспорте общего пользования; расходы, связанные с получением доходов освобождаемых от подоходного налога.

Расходы, учитываемые при налогообложении, признаются в следующем порядке (п. 33 ст. 205 НК):

- ИП, учитывающими доходы от реализации по принципу оплаты, - в соответствии с п. 34 ст. 205 НК;

- ИП, учитывающими доходы от реализации по принципу начисления, - в соответствии с п. 35 ст. 205 НК.

Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере 20% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими этой деятельности. При определении налоговой базы такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально (п. 36 ст. 205 НК).

ИП обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (п. 38 ст. 205 НК). Порядок ведения учета доходов и расходов ИП определен Инструкцией «О порядке ведения учета доходов и расходов» утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5.

ИП предоставлено право сумму превышения в налоговом периоде отдельных видов расходов над суммой доходов, полученных в этом налоговом периоде, переносить на последующие налоговые периоды до полного ее использования. Указанное право распространяется на расходы на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, открытие счетов в банках, аренду недвижимого имущества, получение специальных разрешений (лицензий), квалификационных аттестатов, свидетельств об аттестации; норматив расходов без документального подтверждения в 2019 году составляет 20 процентов.

Для исчисления налога на прибыль необходимо определить прибыль подлежащую налогообложению (пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК)). В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении.

Причем не все произведенные затраты можно учесть. Учесть можно только те, что соответствуют требованиям статей 169 «Затраты, учитываемые при налогообложении», 170 «Затраты по производству и реализации», 171 «Нормируемые затраты»  и 172 «Порядок определения затрат по контролируемой задолженности» НК.

Затраты, которые ни при каких условиях не учитываются при налогообложении, определены в статье 173 НК.

Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль все понесенные затраты разделяются на две части:

1) учитываемые при налогообложении прибыли;

2) не учитываемые при налогообложении прибыли.

Пунктом 1 статьи 169 НК определено, что затраты, учитываемые при налогообложении - это экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухучета (при необходимости - посредством проведения расчетных корректировок к данным бухучета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и законодательством".

Учитываемые при налогообложении прибыли затраты в свою очередь включают (часть 2 пункта 1 статьи 169 НК):

- затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - затраты по производству и реализации);

- нормируемые затраты.

Таким образом, для того чтобы затраты учитывались при налогообложении, они должны удовлетворять следующим требованиям:

1) должны быть экономически обоснованными;

2) должны иметь стоимостную оценку;

3) должны быть отражены в бухгалтерском учете;

4) должны быть понесены в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;

5) затраты, содержащиеся в перечне нормируемых затрат, не должны превышать установленные для них нормы и пределы;

6) не должны быть поименованы в статье 173 НК.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Ивацевичскому району напоминает о необходимости уплаты земельного налога и налога на недвижимость и предлагает в целях равномерного распределения семейного бюджета уплачивать причитающиеся платежи заблаговременно либо поэтапно частями.

Уплату налогов можно произвести наличными денежными средствами в отделениях банка и почтовой связи, в том числе и налоговом органе, а также безналичным путем, используя банковскую карточку, с помощью платежно-справочных терминалов РУП «Белпочта» и инфокиосков ОАО «Беларусбанк», а также через Интернет-банкинг.

В настоящее время, почтой, всем плательщикам имеющим в собственности земельные участки, объекты недвижимости вручены извещения на уплату налогов за 2019 год.

В случае если физическому лицу не вручено извещение на уплату налогов или не предоставлены льготы, предлагаем обратиться в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения.

Дополнительную информацию можно получить по телефонам: 9 36 93, 9 39 41 либо по адресу: г. Ивацевичи, ул.Комсомольская, 23, каб. 9, 11.