Что грозит плательщику за невыполнение обязанности по своевременному выставлению ЭСЧФ?

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Ивацевичскому району обращает внимание, что согласно пункту 4 статьи 131 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик, если не установлено иное, обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты) выставить покупателю либо в установленных случаях направить на портал электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ). Пунктами 5 - 9 указанной статьи определены случаи и сроки выставления ЭСЧФ.

ЭСЧФ является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах НДС, представляемых в налоговые органы.

В настоящее время, административная ответственность за несвоевременное выставление (направление) ЭСЧФ предусмотрена частью 1 статьи 14.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021 и влечет наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин.

Помните, что наложение административного взыскания за невыставление ЭСЧФ не освобождает от обязанности его последующего выставления.

Льготы для крестьянских (фермерских) хозяйств

Крестьянские (фермерские) хозяйства (далее - КФХ) независимо от выбранного режима налогообложения в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин) согласно пункту 1 статьи 384 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее НК). Указанное освобождение распространяется и на налог на добавленную стоимость (далее НДС). Освобождение от НДС означает реализацию вышеназванной продукции, произведенной КФХ, по ценам без учета НДС,  непредъявление покупателям сумм НДС в первичных учетных документах. При этом в указанных документах делается запись или ставится штамп "Без НДС"

При этом КФХ в течение срока и в части деятельности, указанных в пункте 1 статьи 384 НК, не освобождаются от транспортного налога, таможенных платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, взимаемых налоговыми органами при ввозе товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза, от обязанности исчислить и перечислить в бюджет налог на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 114 НК, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК (п. 2 ст. 384 НК).

В соответствии с пунктом 3 статьи 384 НК  КФХ освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации (расчеты) в течение сроков и в части деятельности, указанных в пункте 1 статьи 384 НК.

Вместе с тем если КФХ перешло в порядке, установленном законодательством, на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, положения пункта 3 статьи 384 НК не применяются в отношении налоговой декларации (расчета) по этому налогу, представляемой по сроку, установленному пунктом 4 статьи 347 НК, в части заполнения сведений, указанных в данном пункте.

Обращаем внимание, что при осуществлении в течение данного периода иных видов деятельности, не связанных с производством сельскохозяйственной продукции, возникает обязанность по представлению налоговых деклараций (расчетов) и уплате налогов (сборов, пошлин) в бюджет в соответствии с законодательством и выбранной плательщиком системой налогообложения.

Для применения крестьянским (фермерским) хозяйством преференций, предусмотренных статьей 384 НК, представления каких-либо документов в налоговый орган не требуется.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Для индивидуальных предпринимателей существует три системы налогообложения. От применяемой системы зависят величина основного налога для индивидуальных предпринимателей (далее ИП) и виды налогов, уплачиваемых ИП дополнительно.

При осуществлении предпринимательской деятельности ИП может выбрать:

1) общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога (глава 18 Налогового кодекса (далее НК);

2) особый режим налогообложения:

- упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) (глава 32 НК);

- режим уплаты единого налога с ИП и иных физических лиц (далее - единый налог с ИП) (глава 33 НК).

Право выбора особого режима налогообложения появилось у ИП с 2019 года. Ранее уплата единого налога для ИП была обязательной по определенным видам деятельности и заменить его другой системой было нельзя.

При уплате подоходного налога можно уменьшить налоговую базу, если есть подтвержденные учитываемые расходы и основания для вычетов, ставка налога - 16% от всей облагаемой суммы.

Уплата единого налога с ИП дает возможность платить фиксированную ставку налога и точно знать свою налоговую нагрузку (ставки единого налога с ИП установлены в приложении №24 к НК). Вместе с тем при этой системе налогообложения не учитываются расходы. Вести учет валовой выручки все равно нужно и при ее превышении 40-кратной величины налога требуется доплатить 5% с суммы превышения, т.е. налоговая нагрузка увеличивается.

При УСН больше вариативности и возможности оптимизировать денежные потоки: можно признавать выручку по принципу оплаты, ставка налога - 6%. Но надо учитывать, что с 1 января 2021 г. доходы, полученные от организаций, в которых близкие родственники или свойственники ИП являются участниками (собственниками) и (или) руководителями, облагаются по ставке 16% и расходы при этом налоговую базу не уменьшают.

ИП может одновременно применять две системы налогообложения: платить подоходный и единый налоги или налог при УСН и единый налог (п. 10, ч. 2 п. 16 ст. 205, п. 25 ст. 342 НК).

Например, ИП занимается розничной торговлей и грузовыми автомобильными перевозками. В этом случае по розничной торговле он вправе применять уплату единого налога, а по грузоперевозкам - УСН или уплату подоходного налога, или может принять решение по обоим видам деятельности применять УСН или уплату подоходного налога (п. 5 ст. 336 НК).

Возникновение необходимости платить дополнительные налоги зависит:

- от применяемой системы налогообложения ИП;

- наличия объекта того или иного налога: недвижимость, земельные участки, ввоз товаров на белорусскую территорию, приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций, которые не стоят на учете в налоговых органах Республики Беларусь, перечисление денег нерезиденту в офшорную зону и т.д. (ст. 30 НК).

Уплата подоходного налога с дохода от предпринимательской деятельности ИП при общем порядке налогообложения не заменяет уплату каких-либо иных налогов. При этом суммы земельного налога, налога на недвижимость, транспортного налога, сборов (пошлин) в размере их фактической уплаты ИП вправе учесть в составе расходов и уменьшить налоговую базу по подоходному налогу (подп. 27.4 ст. 205 НК).

Уплата налога при УСН или единого налога с ИП заменяет уплату некоторых налогов даже при наличии объектов (подп. 1.2 ст. 326, п. 1 ст. 336 НК).

При выборе системы налогообложения ИП нужно оценить все моменты с учетом своей деятельности для принятия взвешенного решения.

КАК УПЛАТИТЬ НАЛОГ ПРИ СДАЧЕ В НАЕМ ЖИЛЬЯ

При наличии в собственности квартиры, дома физические лица вправе сдать ее гражданам внаем на длительный срок или для краткосрочного проживания, как целиком, так и по комнатам, т.е. предоставлять ее во владение и пользование на основании договора найма жилого помещения.

Сдача внаем (аренду) физическими лицами жилых помещений, принадлежащих им на праве собственности иным физическим лицам при долгосрочной аренде и для краткосрочного проживания не является предпринимательской деятельностью. Следовательно, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не требуется (ст. 1 Гражданского кодекса (далее ГК)).

С доходов, от сдачи жилья физическим лицам на длительный период необходимо уплачивать подоходный налог в фиксированной сумме. Его размер устанавливается приложением 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее НК) с учетом решений областных (Минского городского) Советов депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находятся сдаваемые помещения (п.п. 1.4 п. 1 ст. 197 НК, п. 1 ст. 221 НК). Например, при сдаче жилой комнаты в квартире в г. Ивацевичи подоходный налог в фиксированной сумме составляет 16,60 рублей.

Физическим лицам не нужно уплачивать налог, если сдают жилье: молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) (ч. 1 п. 52 ст. 208 НК); организации или предпринимателю. В этом случае его удержит из вашего дохода и перечислит в бюджет арендатор помещения (п. 1, ч. 1 п. 4 ст. 216 НК).

Впервые налог необходимо заплатить на следующий же день после того, как вы "впустили" жильцов. Неважно, оформили ли вы договор так, как надо, зарегистрировали ли вы его, - налог все равно платить обязательно (ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 216 НК, подп. 1.7 п. 1 Указа от 04.08.2006 N 497 «О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма жилых и нежилых помещений, машино-мест (с изменениями и дополнениями).

Налог необходимо платить ежемесячно не позднее 1-го числа - за текущий месяц. Например, за ноябрь он платится не позднее 1 ноября. Если ставки меняются в этом месяце, налог пересчитают в следующем (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 216 НК).

Если вы получили доход от сдачи внаем жилья по договору, который заключен не с первого числа или расторгнут не последним числом месяца, то налог рассчитывается пропорционально количеству дней сдачи жилья в таком месяце (п. 2 ст. 221 НК).

При сдаче физлицам жилья для краткосрочного проживания уплачивается единый налог (подп. 3.2 п. 3 ст. 337 НК). Под такой "краткосрочной" сдачей понимается предоставление жилья по двум и более договорам найма, заключенным в одном календарном году на срок не более 15 дней каждый (п. 46 ст. 1 Жилищного кодекса). Чтобы заниматься этим легально, регистрироваться в качестве ИП не требуется (абз. 33 ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК). Достаточно до сдачи жилья письменно уведомить налоговую инспекцию и уплатить единый налог (п. 31 ст. 342, абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 343 НК). Размер ставки единого налога устанавливается Приложением №24 к НК в зависимости от населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков, за каждую жилую комнату в квартире или жилом доме. Например, ставка единого налога жилой комнаты в квартире в г. Ивацевичи  составляет 72 рублей в месяц. Уплату налога необходимо произвести до дня начала деятельности.

При сдаче физическими лицами для краткосрочного проживания жилых помещений, не принадлежащих Вам на праве  собственности,  необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

О запрете на применение упрощенной системы налогообложения  с 01.01.2023

Инспекция Министерства по налогам и сборам по Ивацевичскому району информирует, что с 1 января 2023 г. на основании подпункта 2.1.3 пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса (в редакции действующей с 01.01.2023) (далее – НК) не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах.

Согласно пункту 3 статьи 14 НК филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, которые в соответствии с учетной политикой этого юридического лица осуществляют ведение бухгалтерского учета с определением финансового результата по их деятельности и которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений (далее – филиал), исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этого юридического лица в части своей деятельности, если иное не установлено НК либо Президентом Республики Беларусь.

Предусмотренный подпунктом 2.1.3 пункта 2 статьи 324 НК запрет на применение УСН:

1) действует в отношении организаций, имеющих один или несколько филиалов, в том числе, в отношении организаций, имеющих обособленные структурные подразделения (организационные структуры), наделенные правами юридического лица, соответствующих по совокупности признакам, указанным в пункте 3 статьи 14 НК, и состоящих на учете в налоговых органах. К таким организациям, в частности, относятся общественные объединения, республиканские государственно-общественные объединения, политические партии, профессиональные союзы, Белорусская нотариальная палата, исполнительные и распорядительные органы, если они имеют одно или несколько указанных обособленных структурных подразделений. Такие организации не вправе применять УСН в целом по деятельности организации (то есть как в части деятельности головной организации, так и ее обособленных подразделений);

2) не распространяется на организации, имеющие обособленные подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах и не соответствующие по совокупности признакам, указанным в пункте 3 статьи 14 НК.

Инспекция МНС по Ивацевичскому району обращает внимание, что 31.03.2022 принят Указ Президента Республики Беларусь № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее –Указ).

Указом с 1 мая 2022 года вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее- сбор).

Плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями (п.п.2.1 п.2 Указа).

Не являются плательщиками сбора организации, использующие труд инвалидов (если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период), исправительные учреждения и республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнения наказаний Министерства внутренних дел (п.п.2.2 п.2 Указа).

Отчетным периодом сбора является календарный квартал (п.п.2.7 п.2 Указа).

Расчет сбора представляют в налоговые органы по месту постановки на учет по форме, согласно приложению 39-6 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 03.01.2019 № 2, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата сбора производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.п.2.9 п.2 Указа).

Таким образом, первый срок предоставления расчета не позднее 20 июля 2022 года.

Особенности применения профессиональных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога индивидуальными предпринимателями

При определении индивидуальными предпринимателями налоговой базы для исчисления подоходного налога, они имеют право уменьшить ее на сумму профессиональных налоговых вычетов, то есть на сумму понесенных в рамках своей предпринимательской деятельности расходов.

Расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные ими и непосредственно связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, которые определяются плательщиком самостоятельно в рамках статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Документами, подтверждающими расходы плательщиков, признаются составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень, определяемый Совмином Республики Беларусь, формы которых утверждаются соответствующими уполномоченными государственными органами, а также составленные в виде электронных документов, которые созданы в порядке, установленном Совмином Республики Беларусь.

При определении налоговой базы по подоходному налогу следуют учитывать следующее.

Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу оплаты, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 - 30 статьи 205 НК признают расходами после их фактической оплаты, иного прекращения встречного обязательства перед продавцом.

При этом указанные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

– расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, сырья и (или) материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), учитываются в пределах сумм, оплаченных за указанные товары, сырье, материалы. При этом суммы платы за указанные товары, сырье, материалы уменьшаются на стоимость товаров, сырья, материалов, использованных индивидуальным предпринимателем для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Расходы на приобретение указанных товаров, сырья, материалов, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход);

– расходы на оплату труда учитываются в составе расходов на дату их фактической выплаты, выдачи;

– амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период.

Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 - 30 статьи 205 НК, признают расходами в том отчетном (налоговом) периоде, в котором получены соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним.

При этом указанные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

– расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, учитываются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены;

– работы (услуги) производственного характера учитываются на дату подписания индивидуальным предпринимателем акта приемки-передачи таких работ (услуг);

– расходы на оплату труда учитываются ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии с пунктом 23 статьи 205 НК расходов на оплату труда;

– амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период;

– расходы на ремонт основных средств учитываются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены;

– расходы на служебные командировки учитываются на дату составления авансового отчета.

Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности.

При определении налоговой базы подоходного налога такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально. Также необходимо помнить, что индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов в соответствии с Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 №5 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов» (с изменениями и дополнениями).