С 2024 г. для организаций, у которых по итогам отчетного
периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на
прибыль превышает 25 000 000 белорусских рублей, ставка налога на прибыль
устанавливается в размере 25%. То есть белорусская организация (без учета
филиалов), филиал белорусской организации, постоянное представительство
иностранной организации, у которых налоговая база налога на прибыль нарастающим
итогом в течение 2024 г. превысит этот лимит, должна будет пересчитать сумму
налога по повышенной ставке за предыдущий период года (пункт 1 статьи 184
НК-2024).
Увеличена в два раза ставка налога на
прибыль (с 5 до 10%) при налогообложении прибыли, полученной от реализации
товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных
товаров, определяемый Советом Министров Республики Беларусь (пункт 3 статьи 184
НК-2024).
Установлена ставка налога на прибыль в
размере 5% для прибыли, полученной от реализации произведенных плательщиком
продуктов питания для детей раннего возраста (пункт 10 статьи 184 НК-2024). С
появлением этой ставки действующее в 2023 г. освобождение от налогообложения
прибыли произведенных налогоплательщиком продуктов питания для детей раннего и
дошкольного возраста исключается из НК.
Введен
запрет на применение инвестиционного вычета по тем основным средствам, которые
приобретаются по договорам возвратного лизинга, т.е. финансового или
оперативного лизинга, при котором лизингополучатель в рамках одного договора
лизинга является одновременно и продавцом (поставщиком) предмета лизинга (абзац
1 части 2 подпункта 2.2 статьи 170 НК-2024).
В 2024 г. появилась возможность применения
инвестиционного вычета по легковым автомобилям, используемым для краткосрочной
аренды (каршеринга). Ранее инвестиционный вычет применялся по легковым
автомобилям, которые использовались для оказания услуг такси. В целях
выравнивания налоговых условий, с учетом схожести услуг такси и краткосрочной
аренды (каршеринга), в НК-2024 внесено соответствующее дополнение (абзац 3 части
2 подпункта 2.2 статьи 170 НК-2024).
Инвестиционный вычет не восстанавливается
при использовании легковых автомобилей для предоставления услуг краткосрочной
аренды (каршеринга) (подп. 3.28 ст. 174 НК-2024).
В состав внереализационных доходов будут включаться
суммы, поступившие в погашение не только дебиторской задолженности после
истечения сроков исковой давности и невозможной (нереальной) для взыскания, но
и дебиторской задолженности после истечения сроков давности для предъявления
исполнительных документов к исполнению. В то же время сделано исключение для
сумм указанной дебиторской задолженности, если они ранее не были включены в
состав внереализационных расходов в связи с ограничениями, установленными чью 2
подпункта 3.22, частью 2 подпункта 3.23 статьи 175 НК (подпункт 3.8 статьи 174
НК-2024).
В целях стимулирования к постановке на
учет нематериальных активов, оказавшихся в излишке по результатам
инвентаризации объектов интеллектуальной собственности и (или) имущественных
прав на такие объекты (например, изобретения, полезные модели, промышленные
образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем),
организациям предоставлено право не включать в состав внереализационных доходов
стоимость такого имущества в 2024 - 2026 гг. Для реализации такого права
необходимо, чтобы оценка указанного имущества была осуществлена организацией,
имеющей право осуществлять независимую оценку стоимости государственного
имущества для совершения с ним сделок и (или) иных юридически значимых действий
(подпункт 3.13 статьи 174 НК-2024).
Если организация воспользуется таким
правом, то суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам,
указанным выше, не будут учитываться в составе затрат при налогообложении (подпункт
1.9 статьи 173 НК-2024).
Внесено дополнение в список
внереализационных расходов, в него включены расходы юридических лиц, связанные
с оказанием финансовой поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям. Тем
самым налоговые меры, установленные до 2024 г. Указом от 17.07.2014 N 347 и
предусматривающие включение в состав внереализационных расходов сумм денежных
средств, направленных на приобретение и (или) строительство имущества
сельскохозяйственного назначения, перенесены в НК на пятилетний период (подпункт
3.51-3 статьи 175 НК-2024).
" />
