Изменения в порядке исчисления земельного налога с 2022 года
Корректировки порядка определения налоговой базы
Ежегодно кадастровая стоимость земли, применяемая в качестве налоговой базы земельного налога, пересчитывается. На 01.01.2022 налоговая база для исчисления земельного налога за 2022 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке (п. 9 ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»):
- для общественно-деловой и производственной зон - в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2019 и 2020 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2021 и 2022 годы;
- для жилой многоквартирной зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2021 и 2022 годы;
- для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон - в белорусских рублях на дату оценки этих зон.
Плательщикам земельного налога не нужно самостоятельно определять налоговую базу в указанном порядке. Сведения о кадастровой стоимости земельного участка на 01.01.2022 можно получить на сайте ГУП «Национальное кадастровое агентство».
С 01.01.2022 исчисление или прекращение исчисления земельного налога организациями, его пересчет в течение отчетного года в различных ситуациях (при использовании льготы, при сдаче в аренду капстроений на освобожденных земельных участках и в иных случаях) (далее - обстоятельство) будут производиться не с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, а с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли данные обстоятельства (п. 4, 5, 8, 9 ст. 243 Налогового кодекса, действующего с 01.01.2022), (далее НК-2022). Исключение установлено для организаций в случае их перехода с 1-го числа первого месяца квартала на общий порядок налогообложения (или особый режим с уплатой земельного налога) либо в случае их перехода на особый режим без уплаты земельного налога. Тогда земельный налог исчисляется с 1-го числа первого месяца квартала, с которого применяется режим с его уплатой, либо не исчисляется с 1-го числа месяца, с которого применяется особый режим без его уплаты (п. 7 ст. 243 НК-2022).
Кроме того, за самовольно занятый земельный участок земельный налог исчисляется организациями с 1-го числа первого месяца квартала, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка (п. 6 ст. 243 НК-2022).
Изменения и (или) дополнения, связанные с возникшими обстоятельствами, вносятся в декларацию по земельному налогу не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место данные обстоятельства (п. 2 ст. 244 НК-2022).
Изменения в порядке исчисления земельного налога в отношении некоторых земельных участков
Земельные участки (их части), на которых расположены капстроения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию. С 01.01.2021 в отношении таких земельных участков не применяется освобождение от земельного налога как по земельным участкам, на которых расположены впервые введенные в действие капстроения (здания, сооружения) (ч. 2 подп. 1.30 ст. 239 НК-2022).
Кроме того, в отношении таких земельных участков организации не смогут применять к ставке земельного налога понижающие коэффициенты (0,2; 0,4; 0,6; 0,8) (ч. 2 п. 12 ст. 241 НК-2022).
Земельные участки, занятые конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, которые не являются капстроениями или госрегистрация которых не требуется (далее - линии электропередачи), используемые энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики “Белэнерго”. С 01.01.2022 действует особый порядок установления вида оценочной зоны и налоговой базы по таким земельным участкам. Их функциональное использование (вид оценочной зоны) определяется как производственная зона независимо от целевого назначения земельного участка, установленного местным исполкомом. А налоговая база определяется из расчета 1,5 кв. м на каждую опору (ч. 2 п. 3 и п. 4-1 ст. 240 НК-2022).
Земельный налог с учетом установленных особенностей будет исчисляться следующим образом (п. 10 ст. 7 Закона N 141-З):
- с 01.01.2022 - если линии электропередачи введены в эксплуатацию до 31.12.2021;
- с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом ввода линий электропередачи в эксплуатацию, - при их введении начиная с 01.01.2022.
Дополнение порядка применения к ставке коэффициентов по решениям местных органов власти
С 01.01.2022 установлено, что земельный налог по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми согласно п. 10 ст. 241 НК-2022, исчисляется с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них (ч. 2 п. 2 ст. 243 НК-2022).
Изменения в составе льгот по земельному налогу
С 01.01.2022 вводится льгота для общественных объединений инвалидов, их унитарных предприятий и учреждений. Полученные ими земельные участки независимо от их назначения освобождаются от земельного налога до 01.01.2025 (ч. 2 п. 6 ст. 7 Закона N 141-З).
" />
