Основные
изменения для индивидуальных предпринимателей- плательщиков единого налога
С 01.01.2023 существенно сокращены
виды деятельности, по которым индивидуальные предприниматели (далее ИП) могут
применять единый налог.
Из объектов обложения единым налогом исключены следующие виды
деятельности (подпункт 1.1 статьи 337, подпункт 2.7 статья 336, подпункт 1.1
статья 337 НК):
- техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов,
мотороллеров и мопедов, услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек,
услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных
средств, оказание технической помощи в пути;
- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуги
по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по
пирсингу;
- деятельность грузового речного транспорта и грузового
автомобильного транспорта, деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за
границы (за границу) автомототранспортных средств;
- строительство зданий, специальные строительные работы, бурение
водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных
конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий
собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида
дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и
установку изделий собственного производства;
- медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая
деятельность по охране здоровья;
- деятельность по чистке и уборке;
- деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных
культур и разведению животных;
- предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
- стирка и глаженье постельного белья и другие вещи в домашних
хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в
домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за
пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав,
уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;
- предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для
измерения роста, веса;
- предоставление услуг по содержанию домашних животных,
дрессировке и уходу за ними;
- сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых
домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного
проживания).
- виды деятельности, поименованные в подпункте 3.1 статьи 337 НК .
Как и ранее, система уплаты единого налога не применяется при
осуществлении ИП розничной торговли ювелирными и другими бытовыми изделиями из
драгоценных металлов и драгоценных камней, специфическими товарами, табачными
изделиями, нефтепродуктами через автозаправочные станции, ценными бумагами,
газетами и журналами, всеми видами изделий из натурального меха, мебелью,
электрохолодильниками бытовыми и морозильниками, машинами стиральными бытовыми,
телевизионными приемниками цветного и черно-белого изображения, компьютерами
бытовыми персональными, ноутбуками, их составными частями и узлами,
электронными книгами, планшетными компьютерами, мобильными телефонами,
запасными частями к автомобилям, автомототранспортными средствами.
С 2023 года под единый налог также не подпадает розничная торговля
одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты,
жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными
бытовыми электротоварами (подпункт 1.2.6 статьи 337 НК).
Таким образом, в отношении перечисленных видов деятельности с
01.01.2023 ИП должны применять иной порядок налогообложения.
С 2023 г. ИП
также не могут применять упрощенную систему налогообложения, следовательно,
по исключенным для единого налога видам деятельности ИП обязаны уплачивать
подоходный налог (пункт 1 статьи 324, глава 18 НК).
Для тех, кто уплатил за I квартал 2023 г. единый налог, но с
01.01.2023 утратил право его применять, установлена обязанность представить
уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. в срок не позднее
31.01.2023.Предоставлена возможность ИП перейти на подоходный налог с любого
месяца I квартала 2023 г. (кроме ИП, предоставляющих места для краткосрочного
проживания).
Ставки единого налога увеличены в 2 раза и установлены в
приложении №24 к НК-2023.
Новые увеличенные ставки применяются при исчислении единого
налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2023, т.е. с февраля 2023 г.
Единый налог за январь 2023 г. исчисляется по ставкам, действующим на
31.12.2022.
При осуществлении различных видов
деятельности ИП по видам деятельности, которые "выпали" из сфер
применения единого налога и подпадают под применение налога на профессиональный
доход, можно перейти на уплату налога на профессиональный доход, но в качестве
физического лица. Для этого необходимо соблюсти порядок перехода, установленный
п. 1 ст. 381 НК.