Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
Ивацевичскому району сообщает, что Президентом Республики Беларусь 29 декабря
2025 г. подписан Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам
налоговых правоотношений» (далее - Закон), которым предусмотрена корректировка
порядка применения индивидуальными предпринимателями системы уплаты единого
налога:
1) сохранена сфера
применения для индивидуальных предпринимателей:
реализующих товары, группы
которых определены в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса
Республики Беларусь (далее – НК);
предоставляющих места для
краткосрочного проживания;
2) расширена сфера
применения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих потребителям
услуги (выполняющих работы):
Строительство - бурение
водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров; земляные работы;
электромонтажные работы; санитарно-технические работы; изоляционные работы;
монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в зданиях и на других
строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка жалюзи,
ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из
различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах
оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы;
устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие
отделочные работы; прочие специальные строительные работы;
деятельность такси -
перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по заказам,
полученным с использованием средств электросвязи и глобальной компьютерной сети
Интернет (ст. 335 НК).
3) увеличены (определеныдля новых видов деятельности) размеры ставок, установленные в приложении 24 к
НК.
4) отменен понижающий
коэффициент 0,5 при осуществлении индивидуальными предпринимателями
реализации товаров на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в
развозной и разносной торговле менее 15 дней в месяц;
5) увеличена ставка при
доплате с 5 до 6 процентов (при превышении валовой выручки над
сорокакратной суммой единого налога).
В связи с указанными
изменениями Законом заложены следующие переходные нормы (пункт 5 статьи
4 Закона).
Индивидуальные
предприниматели, которые утратят право на применение единого налога с 1 января
2026 г. в связи с установлением закрытого перечня видов деятельности, но при
этом представят налоговую декларацию (расчет) по единому налогу (далее -
налоговая декларация) за I квартал 2026 года, вносят соответствующие изменения
в такую декларацию и представляют ее в налоговый орган в срок не позднее 31
марта 2026 г.
Индивидуальные
предприниматели, применяющие в I квартале 2026 года общий порядок
налогообложения, вправе перейти с 1 января 2026 г. на применение единого
налога в отношении видов деятельности: строительство, деятельность такси.
Индивидуальные
предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2026 г. на применение
единого налога в отношении указанных видов деятельности (строительство,
деятельность такси) представляют в налоговый орган налоговую декларацию за
I квартал 2026 года и не позднее 1 февраля 2026 г. производят уплату единого
налога за январь 2026 г. по ставкам единого налога, установленным
на 2026 год.
В отношении «сохраненных»видов деятельности новые ставки единого налога индивидуальными
предпринимателями применяются при исчислении суммы единого налога за февраль
2026 г. и последующие календарные месяцы 2026 г., за январь 2026
г. исчисление единого налога производится по ставкам единого налога,действовавшим в 2025 году.
Индивидуальные
предприниматели при осуществлении в январе 2026 года менее 15 дней розничной
торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и
разносной торговли исчисляют единый налог с применением коэффициента 0,5.
Кроме того, Законом пункт 19
статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющей индивидуальным предпринимателям,
осуществляющим деятельность такси с применением единого налога, включать в
валовую выручку стоимость услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с
автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси.
Так, в 2026 годуиндивидуальные предприниматели-плательщики единого налога,
осуществляющие деятельность такси, в валовую выручку будут
включать:
выручку от оказанных услуг
по перевозке пассажиров (потребителей) (п. 15 ст. 342 НК);
выручку от оказания
субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой (продвижением)
электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и используемых
индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг такси (реклама
электронных сервисов) (п. 19 ст. 342 НК);
стоимость услуг, оказанных
диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров
автомобилями-такси («корпоративные» клиенты) (п. 19 ст. 342 НК в редакции
2026 года).
Одновременно считаем
необходимым отметить, что согласно ОКЭД самостоятельное заключениеиндивидуальным предпринимателем договоров с субъектами хозяйствования, не
являющимися диспетчерами такси (организациями и индивидуальными
предпринимателями), по оказанию им услуг по перевозке легковым
автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или) иных лиц до места
работы (службы), командирования, на экскурсию либо в рамках любого иного
мероприятия классифицируется в подклассе 49322 «Аренда легковых автомобилей с
водителем» (деятельность такси классифицируется в 49321). В этой связи
индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять такую деятельность в
рамках единого налога, то есть применение единого налога в данной
ситуации запрещается.